Financial Statements Overview

Bốn Báo Cáo Tài Chính Cốt Lõi

1. Balance Sheet (Statement of Financial Position)

Balance sheet báo cáo tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể.

Phương trình cơ bản:

$\text{Assets}=\text{Liabilities}+\text{Owners’ Equity}$

• Assets: Các nguồn lực do đơn vị kiểm soát (ngắn hạn và dài hạn)
• Liabilities: Nghĩa vụ chuyển giao nguồn lực (ngắn hạn và dài hạn)
• Owners’ Equity: Lợi ích còn lại = Contributed capital + Retained earnings + AOCI

Phân loại:

Current Assets	Non-Current Assets
Cash & equivalents	PPE (net of depreciation)
Accounts receivable	Intangible assets
Inventories	Goodwill
Prepaid expenses	Long-term investments

Current Liabilities	Non-Current Liabilities
Accounts payable	Long-term debt
Short-term debt	Deferred tax liabilities
Accrued expenses	Pension obligations
Unearned revenue	Lease liabilities

2. Income Statement (Statement of Comprehensive Income)

Báo cáo kết quả hoạt động tài chính trong một kỳ.

$\text{Net Income}=\text{Revenue}-\text{Expenses}$

$\text{Comprehensive Income}=\text{Net Income}+\text{Other Comprehensive Income (OCI)}$

Các chỉ tiêu chính (định dạng multi-step):

1. Revenue (net sales)
2. Cost of Goods Sold (COGS)
3. Gross Profit = Revenue - COGS
4. Operating Expenses (SGA, R&D, D&A)
5. Operating Income = Gross Profit - Operating Expenses
6. Các khoản mục ngoài hoạt động kinh doanh (lãi vay, lãi/lỗ)
7. Income Before Tax
8. Income Tax Expense
9. Net Income
10. EPS (Basic và Diluted)

Các khoản mục OCI (không đi qua net income):

• Lãi/lỗ chưa thực hiện trên chứng khoán AFS
• Chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo
• Điều chỉnh kế hoạch hưu trí (pension plan adjustments)
• Lãi/lỗ từ cash flow hedge

3. Statement of Cash Flows (SCF)

Báo cáo dòng tiền vào và ra trong một kỳ, được phân loại thành ba phần:

$\text{Net Change in Cash}=\text{CFO}+\text{CFI}+\text{CFF}$

Phần	Cash From Operating (CFO)	Cash From Investing (CFI)	Cash From Financing (CFF)
Bao gồm	Điều chỉnh net income, thay đổi working capital	Capital expenditures, thanh lý tài sản, đầu tư	Phát hành/hoàn trả nợ, phát hành/mua lại cổ phần, cổ tức

Phương pháp lập:

• Direct method: Báo cáo trực tiếp các khoản tiền thu và chi thực tế (được IASB/FASB khuyến nghị)
• Indirect method: Bắt đầu từ net income và điều chỉnh các khoản phi tiền mặt và thay đổi working capital (được sử dụng phổ biến nhất)

4. Statement of Changes in Equity (SCE)

Báo cáo sự thay đổi của từng thành phần equity trong một kỳ:

$\text{Ending Equity}=\text{Beginning Equity}+\text{Net Income}-\text{Dividends}+\text{OCI}+\text{Net Capital Transactions}$

Các thành phần:

• Share capital (cổ phần thường và cổ phần ưu đãi)
• Additional paid-in capital
• Retained earnings
• Treasury stock
• Accumulated OCI (AOCI)

Notes to Financial Statements

Notes là phần không thể tách rời khỏi báo cáo tài chính. Chúng cung cấp:

• Accounting policies được áp dụng (ghi nhận doanh thu, phương pháp khấu hao, định giá hàng tồn kho)
• Disaggregation các chỉ tiêu tổng hợp
• Contingencies và các cam kết
• Related-party transactions
• Subsequent events (phát sinh sau ngày báo cáo)
• Segment information

Supplementary Schedules

• Management Discussion & Analysis (MD&A): Góc nhìn của ban lãnh đạo về kết quả kinh doanh, xu hướng và rủi ro
• Auditor’s Report: Ý kiến độc lập về tính trung thực của báo cáo tài chính
• Proxy Statement: Thù lao ban điều hành, các vấn đề quản trị doanh nghiệp

See Also

• Revenue Recognition
• Expense Recognition
• Cash Flow Analysis
• Financial Ratios
• FSA Master Formula Sheet